BTW en Subsidies

BTW en Subsidies

Subsidies en btw kunnen op een ingewikkelde manier samenhangen. Hoewel veel ondernemers denken dat subsidies vrijgesteld zijn van btw, is dit niet altijd het geval. In bepaalde situaties moet btw worden afgedragen over de ontvangen subsidie. Het is belangrijk om dit op tijd te weten, omdat de subsidie vaak inclusief btw wordt verstrekt, waardoor de ondernemer minder te besteden heeft dan verwacht.

Wanneer is btw verschuldigd over een subsidie?

Of er btw over een subsidie verschuldigd is, hangt af van de vraag of de subsidie een vergoeding vormt voor een specifieke levering of dienst. Er moet aan twee voorwaarden worden voldaan:

• Er moet sprake zijn van verbruik bij een aanwijsbare afnemer of groep van afnemers.
• Er moet een rechtstreeks verband zijn tussen de subsidie en de verrichte prestatie.

Als er bijvoorbeeld sprake is van een subsidie die wordt verstrekt zonder dat duidelijk is wie daarvan profiteert, is er geen btw verschuldigd. Een voorbeeld hiervan is een subsidie om melkproductie te verminderen in verband met een Europees melkquotum; in dit geval is er geen aanwijsbare afnemer en hoeft er geen btw te worden betaald. Daarentegen, als een gemeente een subsidie verstrekt per verkocht kaartje in een theater, is de bezoeker de aanwijsbare afnemer en kan er wel btw verschuldigd zijn.

Verschillende vormen van subsidies

Subsidies kunnen op verschillende manieren worden verstrekt, en de btw-gevolgen zijn afhankelijk van het type subsidie.

• Exploitatiesubsidies: Deze subsidies zijn bedoeld om de kosten van de onderneming te dekken en worden niet gekoppeld aan specifieke leveringen of diensten. Er is geen rechtstreeks verband tussen de subsidie en een prestatie, waardoor er geen btw verschuldigd is over deze subsidies.
• Prijssubsidies: Dit type subsidie wordt verstrekt per verrichte levering of dienst, vaak om de prijs voor de afnemer te verlagen. Omdat er een direct verband is tussen de subsidie en de prestatie, en er een aanwijsbare afnemer is die van de levering of dienst profiteert, is er in de meeste gevallen wel btw verschuldigd over prijssubsidies.

Recht op aftrek van voorbelasting

Ondernemers die btw verschuldigd zijn over een subsidie, hebben vaak ook recht op aftrek van voorbelasting. Dit recht bestaat alleen voor de btw die is betaald over kosten die verband houden met btw-belaste activiteiten. Als een ondernemer zowel belaste als onbelaste activiteiten verricht, moet de btw worden gesplitst tussen een aftrekbaar en een niet-aftrekbaar deel. Het recht op aftrek is verder afhankelijk van een rechtstreeks verband tussen de gemaakte kosten en de belaste prestaties in een later stadium.

Conclusie

Het bepalen of btw verschuldigd is over subsidies kan complex zijn en vereist zorgvuldige beoordeling van de aard van de subsidie en de verrichte prestaties. In veel gevallen is er ook recht op aftrek van voorbelasting, maar dit hangt af van de specifieke situatie. Het is daarom raadzaam om bij twijfel altijd contact op te nemen met de Belastingdienst om te zorgen dat de btw correct wordt verwerkt.