De Nederlandse vennootschapsbelasting ondergaat in 2025 een aantal belangrijke wijzigingen die directe impact kunnen hebben op ondernemers, ook in het midden- en kleinbedrijf (MKB). Deze veranderingen bieden zowel kansen als uitdagingen, afhankelijk van de situatie van jouw onderneming. In dit artikel bespreken we de belangrijkste wijzigingen en hun mogelijke positieve en negatieve gevolgen voor MKB-bedrijven.
- Verhoging van de earningsstrippingmaatregel
Het aftrekbare percentage voor rente onder de earningsstrippingmaatregel stijgt van 20% naar 24,5% van de gecorrigeerde fiscale EBITDA. Dit betekent minder ruimte voor renteaftrek, wat de liquiditeit kan drukken. Vooral kapitaalintensieve bedrijven kunnen hier hinder van ondervinden. - Kwijtscheldingswinstvrijstelling
Een nieuwe regeling vrijstelt kwijtscheldingswinsten boven het verlies van een miljoen euro. Dit kan bedrijven met schulden helpen, maar vermindert de mogelijkheid om verliezen uit het verleden te verrekenen. - Objectvrijstelling en dubbele belasting
De objectvrijstelling voor vaste inrichtingen wordt voortaan toegepast als de winst in het buitenland belast is. Dit voorkomt dubbele belasting en biedt verlichting voor internationaal opererende MKB-bedrijven. - Aanpassing liquidatieverliesregeling
Deze regeling wordt aangepast om misbruik te voorkomen, waardoor waardedalingen vanaf zowel de directe als indirecte verkrijging van deelnemingen meetellen. Dit kan complexe boekhoudkundige wijzigingen betekenen voor sommige ondernemingen. - Giftenaftrek verhoogd naar €1,5 miljoen
De aftrek voor periodieke giften stijgt aanzienlijk, wat gunstig is voor bedrijven met grote maatschappelijke betrokkenheid. - Toepassing van Pillar Two-regels
Nieuwe regels markeren de Pillar-2-bijheffing als een belasting over winst, wat invloed kan hebben op de deelnemingsvrijstelling en anti-winstdrainagemaatregelen. Dit maakt internationale belastingstructuren complexer. - Verlaging vrijstelling groene beleggingen
De vrijstelling voor groene beleggingen wordt drastisch verlaagd, wat investeringen in duurzaamheid minder aantrekkelijk maakt. Dit kan negatief zijn voor MKB’ers die zich richten op duurzame initiatieven. - Codificatie van ATAD GAAR
De Europese anti-misbruikregels worden nu opgenomen in de Nederlandse wetgeving, zonder substantiële wijzigingen. Dit biedt duidelijkheid, maar kan strengere naleving vereisen. - Nieuwe definitie in bronbelastingen
De term ‘samenwerkende groep’ wordt vervangen door ‘kwalificerende eenheid’, met als doel belastingontwijking tegen te gaan. Dit kan gevolgen hebben voor bedrijven die internationale belastingconstructies gebruiken. - Inkoopfaciliteit dividendbelasting blijft
De mogelijkheid om eigen aandelen in te kopen zonder extra belastingheffing blijft behouden, wat goed nieuws is voor bedrijven die gebruikmaken van deze regeling. - Wijziging inhoudingsvrijstelling dividendbelasting
De vrijstelling voor deelnemingssituaties wordt verplicht, waardoor aandeelhouders direct bezwaar kunnen maken. Dit maakt het proces transparanter, maar vraagt om extra administratieve inspanningen. - Technische wijzigingen minimumbelasting
De minimumbelastingregels worden verder uitgewerkt, inclusief aanpassingen voor hybride regelingen en kwalificerende belastingtegoeden. Vooral bedrijven met internationale structuren moeten alert zijn op deze veranderingen.
Impact voor MKB-ondernemers
Voor MKB-ondernemers kunnen deze veranderingen zowel positieve als negatieve gevolgen hebben. Aan de ene kant bieden regelingen zoals de verhoogde giftenaftrek en verbeterde objectvrijstelling kansen om fiscaal voordeel te behalen. Aan de andere kant kunnen strengere regels rond renteaftrek, groene beleggingen en internationale belastingheffing de lasten vergroten en de administratieve complexiteit verhogen.
Zorg dat je op de hoogte bent
Het is cruciaal om de impact van deze wijzigingen op jouw onderneming te evalueren en waar nodig fiscaal beleid aan te passen. Wil je weten welke andere significante wijzigingen – naast de wijzigingen in de vennootschapsbelasting – plaatsvinden in 2025 en die ook voor jouw onderneming van belang kunnen zijn? Download dan ons gratis document met de belangrijkste wijzigingen voor 2025.
