BTW-plicht en ondernemerschap

BTW-plicht en ondernemerschap

Een btw-ondernemer is elke persoon of organisatie die zelfstandig economische activiteiten verricht, ongeacht de rechtsvorm of het behalen van winst. Het btw-ondernemerschap wordt gedefinieerd als de exploitatie van een vermogensbestanddeel met het oog op het duurzaam verkrijgen van opbrengsten. Dit omvat een breed scala aan activiteiten, variërend van de verkoop van goederen en diensten tot het verhuren van onroerend goed.

Wanneer is er sprake van btw-ondernemerschap?

Btw-ondernemerschap begint zodra er kosten worden gemaakt met het oog op het verrichten van toekomstige belaste handelingen. Zelfs als deze activiteiten uiteindelijk niet worden uitgevoerd, blijft de ondernemer recht houden op aftrek van voorbelasting. Het ondernemerschap eindigt pas wanneer de laatste liquidatiehandeling heeft plaatsgevonden. Tot dat moment kan de ondernemer btw blijven terugvorderen op kosten die verband houden met de bedrijfsactiviteiten.

Het begrip “bedrijf”

Voor btw-doeleinden wordt onder “bedrijf” verstaan het zelfstandig verrichten van economische activiteiten. Dit omvat ook beroepen zoals advocaten en belastingadviseurs. Economische activiteiten zijn alle werkzaamheden van een fabrikant, handelaar of dienstverlener, ongeacht het oogmerk of het resultaat van deze werkzaamheden. Het is echter wel noodzakelijk dat de prestaties tegen vergoeding plaatsvinden om als economische activiteit te worden aangemerkt.

Zelfs voorbereidende handelingen kunnen al worden beschouwd als economische activiteiten, zolang er een intentie is om regelmatig aan het economisch verkeer deel te nemen. Ook de exploitatie van vermogensbestanddelen, zoals de verhuur van onroerend goed of het verlenen van licenties, valt onder het begrip bedrijf.

Deelname aan het economisch verkeer

Om als btw-ondernemer te worden aangemerkt, moet de ondernemer deelnemen aan het economisch verkeer. Dit betekent dat de activiteiten gericht moeten zijn op derden, en niet binnen een besloten kring moeten plaatsvinden. Zelfs transacties tussen nauw verbonden ondernemingen kunnen als deelname aan het economisch verkeer worden beschouwd.

Verschil met IB-ondernemerschap

Btw-ondernemerschap verschilt van IB-ondernemerschap (inkomstenbelasting). Voor btw-ondernemerschap is deelname aan het economisch verkeer voldoende, terwijl voor IB-ondernemerschap ook een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid vereist is, met als doel het maken van winst. Dit betekent dat iemand eerder als btw-ondernemer kan worden aangemerkt dan als IB-ondernemer.

Holding als btw-ondernemer

Een holding kan ook als btw-ondernemer worden beschouwd, maar alleen als zij meer doet dan het enkel houden van aandelen. Zuivere holdings, die alleen dividenden ontvangen, worden niet als ondernemer aangemerkt. Echter, als de holding diensten verricht voor haar dochterondernemingen, zoals administratieve of financiële diensten, en hiervoor een vergoeding ontvangt, kan zij wel als btw-ondernemer worden aangemerkt.

Conclusie

Het btw-ondernemerschap heeft een brede reikwijdte en kan van toepassing zijn op veel verschillende situaties, zolang er sprake is van deelname aan het economisch verkeer en prestaties tegen vergoeding worden verricht. Het onderscheid met IB-ondernemerschap is belangrijk, omdat iemand wel btw-ondernemer kan zijn zonder te voldoen aan de eisen voor IB-ondernemerschap. Dit geldt ook voor holdings die onder bepaalde omstandigheden als btw-ondernemer kunnen worden aangemerkt.